企业所得税法10年首次修正 专家建议税率从25%降为22%

2月22日即将召开的十二届全国人大常委会二十六次会议，将审议国务院关于提请审议企业所得税法修正案草案的议案（下称企业所得税法修正案）。

企业所得税是我国第二大税种，2016年收入总额达28850亿元，涉及千万户企业纳税人，因此此次修正内容备受关注，焦点之一是税率会否调整。

北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文对第一财经分析，这是企业所得税法自2008年正式施行后首次修正，10年来国内外经济社会环境发生变化，按照供给侧结构性改革背景下给企业减税放权原则，以及美国总统特朗普减税新政助推的全球减税浪潮，我国25%的企业所得税有可能降低，相关优惠政策会进一步加强，反避税方面也会有新的变化。总体而言这次企业所得税修正会减轻企业负担，促进企业健康发展。刘剑文认为，企业所得税目前25%的税率可以考虑降低到22%左右。

时隔十年后，虽然企业所得税法首次修正继续降低企业税负为外界期盼。不过目前官方尚未证实此次企业所得税法修正会降低税率。

内外形势下或降低税率

据新华社，2月14日召开的十二届全国人大常委会第八十八次委员长会议决定，2月22日至24日在北京举行十二届全国人大常委会第二十六次会议，议程之一就是审议国务院关于提请审议企业所得税法修正案草案的议案。

企业所得税法于2007年3月获全国人大通过，2008年1月1日起施行。企业所得税纳税人为在中国境内取得收入的企业，税率为25%，对小微企业、高新技术企业实行优惠税率。

企业所得税收入稳步上升，成为第二大税种，仅次于国内增值税收入。根据财政部数据，2008年企业所得税收入总额11175亿元，到2016年这一数字为28850亿元。

近些年我国经济下行压力较大，企业利润下滑明显。为了降低企业负担，本届政府推出大规模减税降费举措，去年5月份推出的全面营业税改增值税全年减税规模超过5000亿元，阶段性降低社保费率也为企业减负千亿元。

财政部部长肖捷在去年底的全国财政工作会议上部署2017年工作时，提出继续实施减税降费政策，其中之一就是研究实施新的减税措施。

刘剑文认为，在当前国内形势下，按照供给侧结构性改革给企业降成本的要求，企业所得税税率很可能下降，通过减税促进企业发展。而美国等主要国家即将采取的大规模减税也从外部倒逼中国加大减税力度，企业所得税税率降低可以降低特朗普减税政策冲击。

全球减税浪潮已初现端倪。

减税是美国总统特朗普执政时期经济改革关键一环，其中之一就是将美国企业所得税从35%降至15%，减税规模达万亿美元。英国首相特蕾莎．梅也正式批准了进一步下调企业所得税税率的政策，将在2020年前把企业所得税税率降到17%，并承诺英国企业所得税税率将保持在二十国集团国家中最低水平。法国总统的热门竞选人弗郎索瓦．菲永也表示，上台后将使法国的企业所得税税率从当前的33%降到25%。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫撰文称，可以预见，世界越来越多的经济体都将采取减税措施，全球更大规模和范围的减税浪潮即将到来。

其实，我国在2007年企业所得税法立法中就采取了降低税率等举措。

2008年施行的企业所得税法核心是降低企业税负。具体内容包括取消内外资企业差别待遇，统一内外资企业所得税法，并将法定税率由33%降为25%。另外对国家重点支持的高新技术企业和符合条件的小型微利企业分别给予15%和20%低税率优惠，对西部地区鼓励类企业执行15%低税率优惠。

税收优惠等内容或修订

社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经记者，近些年来固定资产加速折旧企业所得税政策完善、多变税收征管合约及国家反避税等相关内容也可能在企业所得税法修正案中体现。

刘剑文也认为，企业费用扣除，固定资产加速折旧等企业所得税优惠政策将进一步加强。在近些年我国与其他国家签订税收协定后，国际反避税方面也有新的举措，这些可能会体现在企业所得税法修正案里。

2014年和2015年，财税部门分别发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，加大对生物药品制造业、汽车等十大行业固定资产折旧力度，盘活了企业现金流，起到“减负”效果。

2015年底二十国集团领导人正式批准了经合组织发布的BEPS（税基侵蚀和利润转移）项目最终方案，该方案共有15项行动计划，包括中国在内的60多个主要国家参与了这一方案。BEPS项目旨在修改国际税收规则、遏制跨国企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为，标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。

中国为了落实BEPS的15项行动计划，已经开始修订包括税收征管法、特别纳税调整实施办法配套文件等法规，而企业所得税法修订也在考虑范围内。

刘剑文告诉记者，如果此次企业所得税法修正案意见高度统一，可能一次通过，如果内容有争议，则需要再度审议。估计年内企业所得税修正案获通过。

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